+7 (499) 288-16-73Москва +7 (812) 317-60-08СПб

Особенности начисления страховых взносов и НДФЛ с отпускных

Каждый сотрудник может рассчитывать на ежегодный отпуск, сумму за который он сможет получить за 3 дня до начала самого отпуска.

Но как его облагать взносами, ведь он может затронуть не только текущий период, но и будущий?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 288-16-73. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Что такое отпускные?

Любой официально трудоустроенный человек знает, что такое отпускные.

Справка. Отпускные — это денежные средства, которые рассчитаны по среднему заработку и выплачиваются сотруднику за период отпуска.

В это время работник отсутствует на своем рабочем месте для восстановления работоспособности с сохранением своей должности в дальнейшем.

В трудовом законодательстве РФ в ст. 115 указано, что ежегодный отпуск составляет 28 календарных дней. Однако существуют некоторые категории граждан, основной отпуск которых может превышать данный показатель.

Так, например, несовершеннолетние могут отдыхать 31 календарный день, работающие инвалиды – 30, педагогам положено 42-56 дней отпуска в году.

Помимо ежегодного в законе прописан дополнительный ежегодный отпуск, который положен гражданам, работающим на опасном либо вредном производстве, работникам Крайнего Севера, специалистам, у которых ненормированное рабочее время, а также он положен спортсменам.

Внимание! Количество дней отпуска также может быть прописано в коллективном договоре либо в трудовом соглашении.

Его длительность не должно быть меньше, чем указано в трудовом кодексе.

НДФЛ: как взимается и в каком размере?

В налоговом кодексе говорится, что со всех видов доходов, которые выплачиваются организацией сотруднику, должен быть уплачен подоходный налог.

Отпускные также относятся к доходу, то они тоже облагаются НДФЛ. В НК РФ прописана единая фиксированная ставка подоходного налога для всех резидентов России – 13% от начисленного дохода, для нерезидентов – 30%.

Напомним, что нерезидентами считаются плательщики налогов, которые законно и безвыездно работают на территории РФ менее 183 суток в году.

Уплатой в бюджет НДФЛ и обязательных взносов на предприятии занимается работодатель как налоговый агент. Ранее возникали сложности в определении даты оплаты налога, поскольку до 2016 годав налоговом кодексе конкретно не было указано сроков произведения данного платежа.

По версии ФНС и Минфина, налоги с дней оплачиваемого отдыха следовало платить в последний день месяца, в котором было произведено их начисление; а по другому мнению – оплата должна была быть произведена в день выплаты суммы работнику либо на следующий день после перечисления ему средств на банковский счет.

Однако, в последней редакции НК РФ (п. 6 ст. 226) появилось четкое разъяснение, когда именно должен быть перечислен подоходный с сумм отпуска.

Важно! Операция по уплате налогов должна быть произведена в последний день месяца, в котором отпускные были перечислены работнику.

Такая позиция аргументировалась тем, что, согласно Трудовому кодексу, отпускные относятся к заработной плате и перечисление налогов должно производиться таким же образом.

Как отражается доход с отпускных в справке 2-НДФЛ?

При заполнении годовой справки № 2 – НДФЛ, которую организация должна ежегодно подавать по каждому сотруднику, у налогового агента могут возникнуть трудности с отображением в данной информации отпускных, переходящих на следующий месяц.

В такой справке суммы платного отдыха сотрудника отображаются по дате их фактического получения работником организации и отображаются по этой дате в полном объеме.

Пример.

Сотрудник находился в отпуске с 15 декабря по 12 января 2017г. В этом случае полную сумму необходимо отображать в справке за 2016г.

Важно! Также стоит учесть, что суммы отпускных не относятся к затратам по оплате труда и отображаются с кодом 2012.

Начисление налога на доходы физических лиц в этом случае

Поскольку отпускные являются доходом, то и с них обязаны удерживаться суммы подоходного налога. Но с дополнительного отпуска для граждан, которые пострадали вследствие аварии на Чернобыльской АЭС (его длительность 14 календарных дней), подоходный налог не взимается, и не начисляются никакие взносы.

Это связано с тем, что выплата за дополнительный отпуск чернобыльцам относится к компенсационной, а с любых компенсационных выплат, как известно, не удерживаются налоги. Также следует отметить, что такой отпуск финансируется за счет бюджетных средств, а не за счет собственных средств предприятия.

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС

На отпускные, также как и на основную заработную плату, начисляются страховые взносы. Исключением являются только:

  • Дополнительный отпуск для граждан, которые пострадали вследствие аварии на Чернобыльской АЭС. Как говорилось ранее, это компенсационная выплата и не подлежит обложению страховыми взносами.
  • Отпуск, предоставляемый сотрудникам с производственными травмами и/или профессиональными заболеваниями для лечения в санаторно-курортных заведениях.

    Справка. Выплата на лечение является обеспечением по социальному страхованию и не должна облагаться взносами.

Со всех других видов оплачиваемого отдыха страховые взносы удерживаются, даже если его конкретный вид не прописан в Трудовом кодексе, но он есть в коллективном договоре либо в трудовом соглашении.

Отпускные включаются в базу для расчета страховых взносов, поскольку они относятся к основному заработку сотрудника, как указано в ст. 420 НК РФ.

В зависимости от того, по какой ставке ведет свою деятельность предприниматель, будет зависеть и уплачиваемые им страховые взносы. С сумм ежегодного отпуска работодатель обязан будет заплатить взносы в следующие инстанции:

  1. ПФР — пенсионный фонд России. Для большинства владельцев бизнеса ставка в пенсионный фонд будет составлять 22%, для предпринимателей, работающих по льготной ставке – лишь 20%.

    Не стоит забывать о предельной величине годового дохода для ПФР. В 2017г он составляет 876 000,00р., в 2018г. – 1 021 000,00р. Все доходы работника, превышающие данный показатель будут облагаться предприятием по сниженной ставке 10%.

  2. ФФОМС – страхование от несчастных случаев на производстве. В данный орган необходимо перечислить 5,1% от начисленной суммы отпуска.

    Предельной базы для данной инстанции нет, поэтому со всего дохода берется единый процент. При льготной ставке перечислять в ФФОМС вообще ничего не нужно.

  3. ФСС – страхование по временной нетрудоспособности. В данный фонд стоит уплатить 2,9% от общей суммы отпускных. Существует граничная база: в 2017г. – 755 000,00р., в 2018г. – 816 000,00р.

    Если годовой доход превышает указанную сумму – то свыше нее взносы в ФСС вообще взиматься не будут.

    Справка. Предприниматели, работающие по льготной ставке, освобождены от уплаты взноса в ФСС.

Оплата всех страховых взносов с отпускных должна быть уплачена в бюджет не позднее 15-го числа, следующего за месяцем, в котором было произведено начисление сумм. Следует отметить, что перечисление взносов не связано с датой фактической выплаты отпускных самому работнику.

Полезное видео

Посмотрите видео о налогах и взносах с отпускных:

Заключение

Обложение и перечисление налогов и взносов с сумм отпускных практически ничем не отличается от обычной заработной платы, ведь, они являются ее частью. Единственное на что стоит обратить внимание, это на взимание обязательных платежей с отдельных категорий отпуска.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 288-16-73 (Москва)
+7 (812) 317-60-08 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2019 Найм.Гуру